Особенности упрощенной налоговой системы
Целая глава Налогового кодекса Российской Федерации посвящена упрощенной системе налогообложения (УСН). Но в данном обзоре рассмотрим только самое основное, что нужно знать предпринимателям об этом налоговом режиме.
Что такое упрощенная система налогообложения?
Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, созданный для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Он разработан для снижения финансовой нагрузки и упрощения налоговой отчетности. Этот режим также подходит для новых предпринимателей. Вот основные преимущества этой системы:
- Более низкие налоговые ставки.
- Простой бухгалтерский учет.
Региональные органы власти могут предоставлять дополнительные льготы для компаний, использующих УСН. Например, это может быть налоговые каникулы или снижение налоговых ставок до 1% на налог на доходы.
Налоговая ставка в УСН
Сумма налогов зависит от выбранного вида налогообложения по УСН. Вот краткое описание каждого из них:
- «Доходы» — ставка до 6% (возможно увеличение до 8%). В этом режиме налог рассчитывается только на доходы от предпринимательской деятельности. Этот режим наиболее выгоден для тех, кто оказывает услуги, таких как маркетологи, бухгалтеры, репетиторы, то есть для специалистов или компаний с минимальными расходами.
- «Доходы минус расходы» — ставка до 15% (возможно увеличение до 20%). В этом случае налог рассчитывается на разницу между расходами и доходами. Например, компания занимается производством одежды и ежемесячно приобретает материалы, оплачивает услуги, электроэнергию, обслуживает оборудование и т. д. В этом режиме налогообложения налог будет взиматься с разницы между доходами и расходами на ведение бизнеса.
Предприниматель или генеральный директор компании самостоятельно выбирает вид УСН и указывает его в заявлении о переходе на упрощенный режим налогообложения для налоговых органов.
Для кого подходит упрощенная система налогообложения?
Упрощенная система налогообложения имеет свои особенности и ограничения:
- Число сотрудников в компании не должно превышать 100 человек. Это включает в себя как штатных сотрудников, так и лиц, работающих по совместительству или по договорам гражданско-правового характера.
- Годовой доход не должен превышать 150 миллионов рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор. Этот коэффициент пересчитывается ежегодно.
- Некоторые виды деятельности не имеют доступа к упрощенной системе налогообложения, такие как ювелирные мастерские, пивоварни, винодельни, ломбарды и банки. Полный список таких видов деятельности приведен в НК РФ.
Для обществ с ограниченной ответственностью (ООО) существуют также два дополнительных условия:
- Отсутствие открытых филиалов.
- Доля участия других предприятий в уставном капитале не может превышать 25%.
Как и когда уплачивается налог по УСН?
На упрощенной системе налогообложения взимается один общий налог, который заменяет налог на прибыль для ООО и налог на доходы для индивидуальных предпринимателей, а также налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на имущество предприятий.
Авансовые платежи требуется вносить три раза в год: до 28 апреля, до 28 июля и до 28 октября. Заключительный платеж (после вычета авансовых) для организаций должен быть перечислен до 28 марта, а для индивидуальных предпринимателей — до 28 апреля. Средства перечисляются на единый налоговый счет (ЕНС), после чего налоговая служба автоматически распределяет их.
Недостатки упрощенной системы налогообложения
Хотя на первый взгляд упрощенная система налогообложения кажется привлекательной, она имеет и свои недостатки:
- При превышении установленных лимитов, например, увеличении числа сотрудников или получении высокой прибыли, компании придется перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) с более высокими налоговыми ставками и большим объемом отчетности.
- Из-за отсутствия обязанности уплаты НДС компании, работающие на упрощенной системе, часто сталкиваются с отказом крупных поставщиков и организаций, работающих на общей системе налогообложения (ОСНО), сотрудничать с ними, так как последним не предоставляется возможность получения вычета по НДС.
Когда можно перейти на УСН?
Переход на УСН возможен как при регистрации компании, так и после этого. Для этого необходимо заполнить специальную форму в налоговой инспекции.
Новые предприятия могут сделать это во время или в течение 30 дней после регистрации в налоговой инспекции. Существующие компании имеют право перейти на УСН только с начала следующего календарного года, но могут подать уведомление о переходе в любое время до конца текущего года.
При этом существует возможность совмещения УСН с другими налоговыми режимами. Налоговое законодательство позволяет осуществлять одну деятельность по упрощенной системе налогообложения и другую — по патентной системе. Однако это применимо только к индивидуальным предпринимателям.